Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

  • контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
  • таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
  • копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
  • контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон.

В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов.

Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • 1 Правила заполнения
  • 2 Раздел 4
  • 3 Раздел 5
  • 4 Раздел 6

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:

  • 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
  • 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
  • 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.

Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.

Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.

Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.

Раздел 4

Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:

  • Строка 010 – код операции;
  • Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
  • Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
  • Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
  • Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
  • Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 – сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
  • При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
  • Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
  • Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040

Раздел 5

Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:

  • Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
  • Строка 020 – код налогового периода.
  • Строка 030 – код операции.
  • Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
  • Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
  • Строка 080 – сумма к возмещению из госбюджета.

Раздел 6

  • Строка 010 – коды операций.
  • Строка 020 – налоговая база.
  • Строка 030 – сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
  • Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
  • Строка 050 – общая сумма НДС.
  • Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.

По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:

  • Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
  • Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
  • Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.

По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:

  • Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
  • Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
  • Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
  • Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
  • Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
  • Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.
  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/zapolnenie-pri-eksporte.html

Декларация по НДС при экспорте

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Да, сдайте уточненную декларацию за 3 квартал, убрав реализацию на экспорт.

Экспортную операцию отразите в разделе 4 декларации за период, в котором соберете подтверждающие документы. Именно в этот период определяется налоговая база по НДС по экспорту (п. 9 ст. 167 НК РФ). Подтверждающие документы соберите в течение 180 календарного срока:

— со дня отгрузки на экспорт (если вывоз был в страны Таможенного союза);

— со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (если вывоз был в страны за пределы Таможенного союза).

Обоснование

1.Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Переплата по налогам

86.89392 (6,7,8,9,21,24,25)

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

  • подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
  • исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Корректировать налоговую базу текущего периода можно не только при выявлении ошибок в декларациях. Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ можно и в тех случаях, когда переплата по налогу возникла из-за изменений законодательства, имеющих обратную силу.

Если такие изменения улучшают положение налогоплательщика, то у организации могут обнаружиться доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы, или расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении. Подавать уточненные декларации в таких ситуациях не обязательно. Пересчитать налоговые обязательства можно в текущем периоде.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 24 июня 2014 г. № ЕД-4-15/12067.

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

Ситуация: по каким налогам можно применять нормы статей 54 и 81 Налогового кодекса РФ о перерасчете налоговой базы без представления уточненных деклараций. В текущем периоде обнаружены ошибки, допущенные в прошлых периодах и повлекшие переплату

Возможность применения норм этих статей существует только в отношении налога на прибыль, транспортного налога, НДПИ и единого налога при упрощенке.

Это объясняется следующим.

Совокупность положений пункта 1 статьи 54 и статьи 81 Налогового кодекса РФ предусматривает три варианта исправления ошибок, которые повлекли за собой излишнюю уплату налога. Выбор любого из этих вариантов – право организации.

Одним из вариантов является уменьшение налоговой базы в том периоде, когда ошибка была обнаружена, на величину завышения, допущенного в предыдущих периодах.

По составу налогов никаких ограничений абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ не содержит, поэтому из его буквального толкования можно сделать вывод, что таким вариантом организация вправе воспользоваться в отношении любых налогов.

Однако применительно к большинству из них механизм реализации данного права отсутствует.

В частности, глава 21 Налогового кодекса РФ не содержит норм, позволяющих корректировать налоговую базу и сумму налога текущего периода при обнаружении ошибок в прошедших периодах (письмо Минфина России от 7 декабря 2010 г. № 03-07-11/476).

Более того, в соответствии с пунктами 3 и 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 при обнаружении ошибок организация должна внести исправления в книгу продаж.

А для этого необходимо составить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором была допущена ошибка. Корректировать показатели книги продаж в текущем периоде (периоде обнаружения ошибки) организация не вправе.

Таким образом, ошибку, допущенную при определении налоговой базы по НДС в прошедшем периоде, можно исправить единственным способом – представив за этот период уточненную налоговую декларацию.*

Однако это правило не относится к случаям, когда организация не приняла к вычету НДС в том периоде, в котором были выполнены все условия для этого. Применение налогового вычета в более поздних периодах не является ошибкой. Положения подпункта 1.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ позволяют воспользоваться вычетом в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Соответственно, «поздний» вычет просто отразите в текущей декларации за налоговый период.

Сдавать уточненный отчет не нужно.

При оценке возможности применения положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ к другим налогам нужно учитывать следующее.

Расчеты налоговой базы за текущие отчетные (налоговые) периоды отражаются в налоговых декларациях (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Следовательно, результаты пересчета (уменьшение) налоговой базы из-за ошибок, допущенных в прошедших периодах, тоже должны быть зафиксированы в декларациях за текущие периоды.

В настоящее время корректно отразить такие операции можно только в декларациях по налогу на прибыль, по НДПИ, по транспортному налогу, по ЕСХН и по единому налогу при упрощенке.

При этом бухгалтеру нужно быть готовым к тому, что налоговая инспекция затребует от него объяснения по поводу уменьшения налоговой базы.

Существующие формы деклараций по акцизам, налогу на имущество, земельному налогу и ЕНВД не позволяют отразить в них результаты пересчета налоговой базы за предыдущие периоды. Следовательно, чтобы исправить допущенные ошибки, организации придется подавать уточненные налоговые декларации.

2.Из рекомендации

ОльгиЦибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам (разделы 4–6)

Организации, которые совершают операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, должны отчитаться об этом в декларации по НДС. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Специальные разделы декларации

1Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;*
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

При этом экспортеры несырьевых товаров заполняют только разделы 4 и 6. В них они должны подтверждать право на нулевую ставку НДС. Поскольку входной НДС экспортеры несырьевых товаров принимают к вычету на общих основаниях, строки, в которых отражаются суммы вычета, в этих разделах им заполнять не нужно.

В этих же разделах отчитывайтесь об экспорте в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

Заполнение декларации

Декларацию заполняйте по общим правилам оформления налоговой отчетности.

Суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 15 раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Коды операций

Для обозначения операций используйте коды, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Так, при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза используйте коды:

  • 1010422 – при вывозе товаров, реализация которых в России облагается НДС по ставке 10 процентов;
  • 1010421 – при вывозе товаров, реализация в России которых облагается по ставке 18 процентов.

Раздел 4

В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:*

Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, применение нулевой ставки по которым было подтверждено раньше. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

Строка 120 = Строки 030 + Строки 040 Строки 050 + Строки 080

По строке 130 отразите сумму налога к уплате:

Строка 130 = Строки 050 + Строки 080 Строки 030 + Строки 040

Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

3.Из рекомендации

ОльгиЦибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом

Налоговую базу по экспортному НДС определяйте в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

 Если вычет входного НДС зависит от подтверждения экспорта, примите этот налог к вычету в тот же день, когда начислили налоговую базу. Переносить этот вычет на следующие налоговые периоды нельзя (п. 3 ст.

 172 НК РФ, письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6497).*

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/196915-qqqm1y17-deklaratsiya-po-nds-pri-eksporte

Экспорт товаров: дата начисления «нулевого» НДС | БухгалтерияUA

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

В течение долгих лет экспортеры задаются вопросом, в каком периоде отражать налоговые обязательства по нулевой ставке в декларации по НДС. Вопрос возникает в ситуации, когда дата оформления таможенной декларации (далее — ТД) и дата пересечения таможенной границы Украины приходятся на разные отчетные периоды.

Конечно, на налоговый учет экспортера товаров это особенно не влияет (во всяком случае, на первый взгляд), и по этой причине нет устоявшейся позиции по данному вопросу. В настоящее время вопрос регулируется лишь разъяснениями органов фискальной службы, которые также меняются время от времени.

Так как же поступить налогоплательщику? Давайте разбираться.

Дата экспорта: на что она влияет?

На первый взгляд, дата экспорта ни на что не влияет, ведь НДС начисляется в нулевой сумме. Однако, если присмотреться повнимательнее, можно убедиться в том, что дата и период осуществления экспортной операции все-таки важны.

Во-первых, согласно п.200.4 ст.

200 НКУ отрицательное значение НДС подлежит бюджетному возмещению в сумме, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам или в бюджет (при импорте).

То есть если, например, ТД оформлена в январе, а фактически товары вывезены за пределы Украины в феврале, то сумма бюджетного возмещения будет учитывать (или не учитывать) оплаты февраля.

Во-вторых, бюджетное возмещение предоставляется в сумме, не превышающей регистрационный лимит на момент получения контролирующим органом налоговой декларации. Понятно, что 20 января и 20 февраля регистрационный лимит будет разным (справедливости ради надо сказать, что он меняется постоянно и может отличаться даже в пределах одного дня).

В-третьих, к налоговой декларации и расчету суммы бюджетного возмещения (приложение Д3) прилагаются оригиналы ТД (п.200.8 ст.200 НКУ). Если ТД оформлена в электронном виде, налоговому органу ее высылает таможня. То есть ТД подтверждает факт экспорта, но не решает проблему определения даты экспорта.

Ну и, пожалуй, отражение экспортной операции в декларации по НДС само по себе является дополнительным доказательством реальности деятельности налогоплательщика (хотя и тут могут быть нюансы, связанные с так называемым нетипичным экспортом).

Поэтому экспортерам хотелось бы все сделать правильно, чтобы иметь меньше проблем с получением бюджетного возмещения. Самым безопасным, наверное, будет руководствоваться разъяснениями налоговиков. Но, к сожалению, их позиция также неустойчива. Поэтому рассмотрим все за и против обоих подходов к определению даты экспорта.

Для начала процитируем норму НКУ, регламентирующую данный вопрос. Согласно пп.«б» п.187.1 ст.187 НКУ в случае экспорта товаров датой возникновения налоговых обязательств является «дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства».

Дата экспорта = дата оформления ТД

Именно такой позиции уже несколько лет придерживается ГФС. И действительно, о том, что при осуществлении экспортных операций с товарами налоговые обязательства по НДС начисляются именно на дату оформления ТД, указано непосредственно в приведенном выше п.187.1 ст.187 НКУ.

Напомним, что предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, экспортируемых за пределы таможенной территории Украины, не влечет за собой налоговых последствий. Об этом указано в п.187.11 ст.187 НКУ.

То есть в целях начисления налоговых обязательств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины ориентироваться нужно исключительно на дату оформления ТД.

Подпунктом 195.1.1 ст.195 НКУ установлено, что операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины облагаются по нулевой ставке.

При этом «товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины».

И как раз из-за этой нормы Кодекса многие считают, что дата подтверждения фактического вывоза товаров за пределы таможенной территорииУкраины и является датой начисления «экспортных» налоговых обязательств. Тем более, что когда-то именно так разъясняли и работники органов ГФС.

Вот именно — «когда-то», но не сейчас! Начиная с июля 2014 года в разъяснениях (письмах, ИНК) органов ГФС прослеживается одна и та же тенденция: при начислении «экспортных» налоговых обязательств по нулевой ставке ориентироваться следует именно на дату оформления ТД.

Свою точку зрения работники органов ГФС поменяли не просто так! Они вынуждены были это сделать: изменились правила налогообложения экспортных операций с конкретными товарами — зерновыми и техническими культурами. Причем поменялись эти правила буквально в ночь с 31 марта на 1 апреля 2014 года.

Напомним историю уже почти пятилетней давности.

Источник: https://buh-ua.com.ua/ru/doc/54159/eksport-tovarov-data-nachislenija-nulevogo-nds

Ндс при экспорте: учет, декларация, возмещение

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

  • вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
  • соблюдать правила экономической политики;
  • вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
  • а также соблюдать иные законодательные нормы.

Пример реализации товаров на территории России

Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %).

Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.).

То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.

Пример экспорта товара за границу

Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке).

Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб.

вместо 18 тыс. руб.

С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.

К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте

НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:

  • по международной перевозке товаров;
  • по поставке нефти по трубопроводу;
  • по поставке газа;
  • оказываемых национальной электросетью;
  • по переработке товаров на таможенной территории;
  • по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
  • водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
  • работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.

Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.

Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.

Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Редакция журнала «Генеральный директор» изучила, какие ошибки допускают предприниматели при дроблении бизнеса и к чему может ФНС.

2 безопасные схемы оптимизации

Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров.

В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету.

Порядок процедуры стандартный.

Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.

Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:

  • договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
  • таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
  • транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
  • договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.

Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.

Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г.

необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д.

Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.

В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж.

Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.

Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог.

В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.

Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.

Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.

В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.

Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно.

Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета.

Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.

Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.

Экспорт в страныЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности.

Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС).

В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.

В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.

Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:

  • транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;
  • заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;
  • договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.

НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.

Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:

  • договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;
  • заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;
  • транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.

Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.

В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).

Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.

Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.

Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи

Источник: https://www.gd.ru/articles/9576-nds-pri-eksporte-uchet-deklaratsiya-vozmeshchenie

Отражение оборотов со ставкой НДС 0 % в налоговой декларации по НДС

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

В стр. 6 налоговой декларации по НДС организации отражают обороты со ставкой НДС 0 %. Такое положение содержит Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82.

Право на применение нулевой ставки НДС необходимо подтвердить документами, свидетельствующими о вывозе товаров на экспорт. Перечни указанных документов содержатся в ст.

102 Налогового кодекса РБ (далее – НК).

Для их сбора в большинстве случаев установлен срок, в течение которого обороты по экспорту при отсутствии подтверждающих документов не следует отражать в налоговой декларации по НДС (см. таблицу).

__________________________
* Момент фактической реализации определяется в соответствии со ст. 100 НК.

Важно! В гр. 2 стр. 6 налоговой декларации следует отражать налоговую базу в белорусских рублях по курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации (а не на дату поступления документов).

Что следует включать в строку 6 налоговой декларации по НДС

В стр. 6 налоговой декларации по НДС необходимо отражать:

1) обороты по реализации объектов, отгруженных на экспорт, по которым право на применение нулевой ставки НДС наступило в 2012 г., и независимо от даты отгрузки объектов.

Пример 1

Товары отгружены в Россию в октябре 2011 г. Подтверждающие экспорт документы имеются по состоянию:

– на 5 марта 2012 г.

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров следует отражать в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение (п. 2 ст. 102 НК).

Таким образом, если отчетным периодом избран календарный месяц, то оборот с нулевой ставкой НДС организация может отразить в налоговой декларации за январь – февраль, поскольку срок ее представления (20 марта) следует после получения документов, или за январь – март 2012 г. (тот отчетный период, в котором получены документы).

Если отчетным периодом избран календарный квартал, то оборот с нулевой ставкой НДС нужно отразить в налоговой декларации по НДС за I квартал – январь – март 2012 г. (срок ее представления 20 апреля следует за датой получения документов, и в I квартале они получены);

– на 30 марта 2012 г.

Оборот по реализации с нулевой ставкой НДС необходимо отразить в налоговой декларации по НДС за январь – март 2012 г. как при ежемесячном исчислении НДС, так и при ежеквартальном (срок ее представления (20 апреля) следует за датой получения документов);

– на 17 апреля 2012 г. Налоговая декларация за январь – март еще не представлена в налоговый орган.

При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров необходимо показать в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, в котором истек установленный срок (п. 2 ст. 102 НК).

Оборот с нулевой ставкой НДС следует указать в налоговой декларации за январь – март 2012 г. (как при ежемесячном исчислении НДС, так и при ежеквартальном), поскольку в марте истекает 180-дневный срок и документы получены до представления налоговой декларации за январь – март;

– на 17 апреля 2012 г. Налоговая декларация за январь – март уже представлена в налоговый орган.

В налоговой декларации за январь – март оборот должен быть отражен с фактической ставкой НДС в соответствующей строке (например, в стр. 1, если товары облагаются НДС по ставке 20 %). В налоговой декларации за январь – апрель (за II квартал – у организаций, исчисляющих НДС поквартально) оборот следует перенести в стр. 6 налоговой декларации;

– на 16 июля 2012 г.

При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации по НДС обороты по реализации товаров с применением ставки НДС в размере 0 % нужно отразить (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы (п. 2 ст. 102 НК).

Оборот с нулевой ставкой НДС нужно отразить в стр. 6 налоговой декларации за январь – июнь или январь – июль (III квартал – у исчисляющих НДС поквартально) с одновременным исключением оборота из стр. 1 (3 или 8), в которой он был отражен на 181-й день (в налоговой декларации за январь – март) в связи с отсутствием документов;

– на 20 марта 2012 г.

Оборот следует отразить в налоговой декларации за январь – март, поскольку срок ее представления (20 апреля 2012 г.) следует за датой получения документов, как того требует п. 2 ст. 100 НК, и не может быть отражен в налоговой декларации за январь – февраль (у исчисляющих НДС помесячно), поскольку срок ее представления (20 марта 2012 г.) приходится на день получения документов;

– на 11 января 2012 г.

Если отчетным периодом избран календарный месяц, то оборот с нулевой ставкой НДС можно отразить в налоговой декларации за январь – декабрь 2011 г., поскольку срок ее представления (20 января) следует после получения документов, или за январь 2012 г. (тот отчетный период, в котором получены документы).

Если отчетным периодом избран календарный квартал, то оборот с нулевой ставкой НДС можно отразить в налоговой декларации по НДС за IV квартал 2011 г. (январь – декабрь 2011 г.).

Срок ее представления (20 января 2012 г.) следует за датой получения документов. Указанный оборот можно отразить в декларации за I квартал 2012 г. ( январь – март 2012 г.

), поскольку в I квартале получены документы.

При поступлении в 2012 г. документов, подтверждающих экспорт, по оборотам, которые были отражены в 2011 г. и ранее с фактической ставкой НДС, по истечении установленного срока уточненную налоговую декларацию подавать не следует. Корректировки производят в текущей налоговой декларации согласно порядку, изложенному в п. 2 ст. 102 НК.

Пример 2

Товары отгружены в Россию в феврале 2011 г. В августе 2011 г. оборот по реализации товаров со ставкой НДС 20 % на сумму 120 000 тыс. руб. был отражен в стр. 2 налоговой декларации в связи с истечением 180-дневного срока и отсутствием подтверждающих экспорт документов. Такие документы поступили 27 апреля 2012 г.

Оборот 120 000 тыс. руб. следует исключить из стр. 1 налоговой декларации за январь – апрель 2012 г. и перенести в стр. 6. В случае если в стр. 1 был отражен оборот менее 120 000 тыс. руб. (например, 100 000 тыс. руб.), то после исключения из него оборота в сумме 120 000 тыс. руб. разницу следует отразить с минусом (−20 000 тыс. руб.).

Аналогичный порядок отражения оборотов в стр. 6 налоговой декларации организации должны применять при экспорте объектов в государства дальнего зарубежья.

При экспорте товаров в государства – члены ТС наличие заявления о ввозе товаров иуплате косвенных налогов, которое является одним из подтверждающих вывоз документов, предполагается наличие как бумажной версии, так и электронной.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/nekhai-n-otrazhenie-oborotov-so-stavkoi-_0000000

Понятие права
Добавить комментарий